На якій системі оподаткування знаходиться ФОП (крім е-резидентів) з моменту взяття на облік в контролюючому органі?

Головне управління ДПС у Житомирській області повідомляє, що частиною першою ст. 20 Господарського процесуального кодексу України від 06 листопада 1991 року № 1798-ХІІ визначено, зокрема, що комерційною господарською діяльністю (підприємництвом) є самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється юридичними особами та фізичними особами – підприємцями з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.

Згідно з п. 63.2 ст. 63 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-IV (далі – ПКУ) взяттю на облік або реєстрації у контролюючих органах підлягають всі платники податків.

Особливості обліку платників податків за окремими податками, а також окремих категорій платників податків установлюються відповідними розділами ПКУ (п. 63.8 ст. 63 ПКУ).

На сьогодні існує дві системи оподаткування отриманих доходів для фізичних осіб – підприємців.

Порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування, або відмови від спрощеної системи оподаткування регулюється нормами ст. 298 ПКУ.

Фізична особа – підприємець для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування подає до контролюючого органу заяву у спосіб визначений п.п. 298.1.1 п. 298.1 ст. 298 ПКУ.

Так, відповідно до абзацу першого п.п. 298.1.2 п. 298.1 ст. 298 ПКУ зареєстровані в установленому порядку фізичні особи – підприємці, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для першої або другої групи, вважаються платниками єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася державна реєстрація.

Зареєстровані в установленому законом порядку фізичні особи – підприємці (новостворені), які протягом 10 днів з дня державної реєстрації подали заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для третьої групи, яка не передбачає сплату податку на додану вартість, вважаються платниками єдиного податку з дня їх державної реєстрації.

Відповідно до п.п. 298.8.5. п. 298.8 ст. 298 ПКУ зареєстровані в установленому порядку фізичні особи - підприємці, які до закінчення місяця, в якому відбулася державна реєстрація, подали заяву про обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для четвертої групи, вважаються платниками єдиного податку з дня державної реєстрації.     

Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування регулюється ст. 177 ПКУ.

Враховуючи вищенаведене, з моменту взяття на облік фізична особа – підприємець (крім е-резидента) вважається такою, що перебуває на загальній системі оподаткування, якщо нею не подана заява у спосіб визначений п.п. 298.1.1 п. 298.1 ст. 298 ПКУ щодо обрання спрощеної системи оподаткування.

Якщо фізична особа – підприємець подала заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування першої або другої групи платника єдиного податку, то вона вважається платником єдиного податку з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася державна реєстрація. При цьому, якщо фізична особа – підприємець подала заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування третьої або четвертої груп, то вона є платником єдиного податку з дня державної реєстрації.