Щодо оподаткування коштів підприємства на період дії воєнного стану при переході на спрощену систему оподаткування зі сплатою єдиного

Головне управління ДПС у Житомирській області нагадує щодо оподаткування коштів підприємства на період дії воєнного стану при переході на спрощену систему оподаткування зі сплатою єдиного податку за ставкою 2 відсотки, отриманих на розрахунковий рахунок підприємства в рахунок погашення заборгованості, яка виникла у період застосування касового методу оподаткування ПДВ

Якщо надання послуг здійснювалось у періоді перебування платника податку – постачальника на загальній системі оподаткування та застосування ним в цей період касового методу податкового обліку з ПДВ, а кошти за такі надані послуги отримані таким постачальником в період застосування ним спрощеної системи оподаткування за ставкою 2 відсотки, то на дату отримання таких коштів податкові зобов’язання з ПДВ таким постачальником не нараховуються.

При цьому після переходу зі спрощеної системи оподаткування за ставкою 2 відсотки на загальну систему оподаткування та відновлення реєстрації платником ПДВ такий платник ПДВ у податковій звітності за перший звітний період відновлення реєстрації платника ПДВ повинен відповідно до п. 198.5 ст. 198 Кодексу нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ на вартість товарів/послуг, використаних (поставлених, реалізованих) в не оподатковуваних операціях (у даному випадку в операціях з постачання послуг, що були надані у періоді застосування касового методу податкового обліку з ПДВ, а оплачені у періоді застосування спрощеної системи оподаткування за ставкою 2 відсотки), суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту до дати переходу на спрощену систему оподаткування за ставкою 2 відсотки, виходячи з вартості придбання таких товарів/послуг.

Згідно з п.п. 69.9 п. 69 підрозділу 10 «Інші перехідні положення» розділу ХХ Кодексу для платників податків та контролюючих органів тимчасово, на період до припинення або скасування воєнного стану на території України, зупиняється перебіг строків, визначених податковим законодавством та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, з урахуванням особливостей, встановлених цим підпунктом.