Щодо запровадження положень про документацію з трансфертного ціноутворення за трирівневою структурою

опубліковано 09 вересня 2020 о 15:24 Розділ: Новини

Головне управління ДПС у Житомирській області повідомляє, що відповідно до оновленої редакції пп.39.4.2 п.39.4 ст.39 Податкового кодексу України платники податків, які у звітному році здійснювали КО разом із звітом про такі операції зобов'язані подавати до 1 жовтня року, що настає за звітним, також повідомлення про участь у міжнародній групі компаній. Підпунктом 39.4.2.2 п.39.4 ст.39 Податкового кодексу України визначено невиключний перелік інформації, яку має містити таке повідомлення. Визначено, що форма та порядок складання такого повідомлення затверджуються Міністерством фінансів України.

Трирівнева структура документації з ТЦ, що запроваджується відповідає положенням Глави V «Документація» та додатків до неї з Настанов ОЕСР 2017 та містить:

документацію з ТЦ (локальний файл - за термінологією Настанов ОЕСР - 2017) (пп.39.4.6 п.39.4 ст.39 Податкового кодексу);

глобальну документацію з ТЦ (майстер-файл, при доході за рік понад 50 млн.євро та за наявності відповідного запиту контролюючого органу із вимогою надати таку документацію) (п.39.4 ст.39 Податкового кодексу доповнено новою редакцією п.39.4.7) та

звіт у розрізі країн міжнародної групи компаній (є об'єктом автоматичного обміну податковою та фінансовою інформацією; подається при доході групи - понад 750 млн.євро за рік;) (п.39.4 ст.39 Податкового кодексу доповнено новими пп.39.4.10 - 39.4.14).

Крім того, відповідно до перехідних положень Податкового кодексу України, норми щодо подання платниками податків:

повідомлення про участь у МГК - вперше застосовуються у 2021 році за 2020 рік;

глобальної документації з ТЦ (майстер - файлу) - вперше застосовуються щодо фінансового року, який закінчується у 2021 році;

звіту у розрізі країн МГК вперше застосовуються щодо фінансового року, який закінчується у 2021 році, але не раніше ніж у рік, в якому компетентними органами укладено багатосторонню угоду про автоматичний обмін міждержавними звітами.

Щодо розширення вимог та деталізації окремих позицій локального файлу документації з ТЦ, то Законом №466 впроваджені положення щодо обов'язковості:

вказання фізичних осіб, які є кінцевими бенефіціарними власниками (контролерами) платника податків (за наявності) (при вказанні даних про особу (осіб), яка є стороною КО, та про пов'язаних осіб платника податків);

наведення обґрунтування економічної доцільності і наявності ділової мети при здійсненні опису операцій з придбання;

надання копій істотних внутрішньо групових угод, що впливають на ціноутворення в КО, та копій договорів про попереднє узгодження ціноутворення і копій податкових роз'яснень компетентних органів держав (територій), що застосовуються в угодах між учасниками МГК щодо КО і в підготовці яких не ДПС не брала участі (якщо платник входить до МГК);

надання копії аудиторського висновку щодо бухгалтерської (фінансової звітності платника податків за звітний період (звітні періоди), за який подається документація з ТЦ (якщо його наявність є обов'язковою);

доповнення опису КО обов'язковим зазначенням ланцюга постачання (створення вартості) товарів (робіт, послуг) у контрольованій операції;

доповнення опису КО не тільки наданням копій відповідних договорів (контрактів), за якими здійснювалась КО, але й копіями будь-яких доповнень до таких договорів (контрактів).